+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Перепродажа программного обеспечения налогообложение

Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения. По аналогии с правом собственности на имущество исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее автору правообладател ю ст. Именно правообладатель лицензиар может любым способом распоряжаться своей интеллектуальной собственностью, в том числе предоставлять право использования программы другим лицам лицензиатам , заключая с ними лицензионный догово р п. После его заключения правообладатель остается владельцем исключительного права на передаваемый объек т абз. При наличии письменного согласия правообладателя оно может быть дано как в самом лицензионном договоре, так и отдельн о п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа основных средств: учет и налогообложение

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Перепродажа лицензий на программное обеспечение

Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения. По аналогии с правом собственности на имущество исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее автору правообладател ю ст.

Именно правообладатель лицензиар может любым способом распоряжаться своей интеллектуальной собственностью, в том числе предоставлять право использования программы другим лицам лицензиатам , заключая с ними лицензионный догово р п. После его заключения правообладатель остается владельцем исключительного права на передаваемый объек т абз. При наличии письменного согласия правообладателя оно может быть дано как в самом лицензионном договоре, так и отдельн о п.

При этом по сублицензионной сделке сублицензиату может быть предоставлено право использования объекта лицензии только в тех пределах и теми способами, которые были предоставлены лицензиату по основному лицензионному договор у п. Далее рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет компании, которая получает право использования программы по лицензионному договору, а затем предоставляет полученные права на программу по сублицензии. Нижеописанный порядок учета будет в полной мере применяться и при заключении сублицензионного договора.

То есть при покупке лицензии НДС к уплате лицензиату не предъявляется и счет-фактура не выставляетс я подп. Налог на прибыль. При заключении лицензионного сублицензионного договора исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не переходи т абз.

Расходы в виде вознаграждения по лицензионному сублицензионному договору относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацие й подп.

Соответствующая сумма вознаграждения признается расходом на последнее число того отчетного налогового периода, к которому она относитс я п. Вопросы возникают в случае, если договором предусмотрена выплата лицензионного вознаграждения в виде разового платежа. Минфин считает, что расходы должны списываться равномерно в течение срока действия договора.

Но вот однозначного мнения в отношении периода распределения таких расходов в ситуации, когда в лицензионном сублицензионном договоре срок его действия не определен, у чиновников нет. Принимая во внимание отсутствие у Минфина единого мнения по этому вопросу, а также учитывая позицию судов, мы считаем, что компания вправе самостоятельно установить порядок учета таких затрат, закрепив его в налоговой учетной политике.

Заметим, что если в лицензионном договоре фиксируется факт перехода прав от правообладателя к их приобретателю, то для документального подтверждения расходов на приобретение права использования ПО договора вполне достаточно и оформлять отдельный акт приемки-передачи прав не требуетс я Письма Минфина от Акт накладную понадобится составить только на передачу экземпляра ПО. Однако лицензионный договор может быть сформулирован иначе.

Может быть сказано, что лицензиар обязуется предоставить право использования ПО в определенный момент времени, который не будет совпадать с датой подписания договора. Тогда факт предоставления прав фиксируется в соответствующем акте. Если по условиям лицензионного договора компания вправе самостоятельно изготавливать экземпляры программ, то затраты на их изготовление например, материальные расходы и расходы на оплату труда также можно учесть в налоговых расхода х ст.

Как и у компаний-общережимников, затраты упрощенцев, связанные с получением права использования программного продукта, не относятся к расходам на приобретение НМА, так как исключительное право на него не передается. Расходы нужно учитывать в периоде их оплат ы п. При приобретении лицензионного ПО бухгалтеру придется применить свое профессиональное суждение, поскольку к отражению в учете и отчетности лицензий существует несколько подходов.

При таком подходе актив принимается к учету по фактической стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретени е пп. Другая часть экспертов считает, что платежи за предоставленное право использования, предусмотренные лицензионным сублицензионным договором, учитываются так абз.

Как мы уже упоминали, предоставление прав использования программы для ЭВМ по лицензионному договору не облагается НДС подп. Москве от При этом передача материального носителя, на который записана программа, также не облагается НДС, но при условии, что его стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по договор у Письмо Минфина от Но, несмотря на разъяснения Минфина, налоговики все же пытаются переквалифицировать сублицензионные договоры в договоры купли-продажи и отказать в льготе по НДС.

При этом судьи принимают во внимание, что:. Однако суд может и поддержать налоговиков, к примеру, из-за несовпадения способов использования компьютерной программы по лицензионному и сублицензионному договорам.

На основании этого суд сделал вывод, что договор не являлся сублицензионным, а значит, льгота по НДС применяться не може т подп. Если лицензионный сублицензионный договор, помимо условия о предоставлении прав пользования программой, будет содержать, к примеру, обязательство передающей стороны по сопровождению программного обеспечения или его внедрению, адаптации и т. При этом судьи также считают, что если по лицензионному договору компания оказывает своим контрагентам платные услуги, то предоставление прав по такому договору облагается НДС Определение ВС от Однако если обновление программы или иное сопровождение ПО нельзя квалифицировать как услуг у п.

Так, в одном случае, принимая сторону организации, суд отметил, что по договору обновления программы являются самостоятельным результатом интеллектуальной деятельности и, как следствие, самостоятельным объектом исключительных прав. Вознаграждение, предусмотренное сублицензионным договором, учитывается либо как доходы от реализаци и п. Периодические лицензионные платежи признаются на последний день того отчетного налогового периода, к которому они относятс я подп.

Если сублицензионный договор действует на протяжении нескольких отчетных налоговых периодов, то доход от предоставления прав учитывается равномерно в течение срока его действи я п. Доход в виде лицензионного вознаграждения признается в налоговом учете только после получения соответствующей суммы от сублицензиат а п. Покажем на примере, какие записи можно сделать в учете применив один из подходов признания лицензионной программы.

Право использования передано в момент подписания договора. Оно выплачивается единовременно. Затем по сублицензионному договору от По общему правилу лицензионный договор должен быть заключен в письменной форме. Ведь несоблюдение письменной формы влечет недействительность лицензионного договор а абз. Поэтому в ситуации, когда компания заключает лицензионный сублицензионный договор, подписанный двумя сторонами, а затем скачивает программу через Интернет на сайте правообладателя лицензиата , учет не будет отличаться от описанного выше порядка есть освобождение от НДС и нет проблем с документальным подтверждением расходов.

Однако лицензионный договор о предоставлении лицензии может быть заключен и в упрощенном порядке в виде договора присоединения, условия которого могут быть изложены в электронном виде п. Это удобно в ситуации, когда программа скачивается на сайте правообладателя и у сторон нет возможности подписать бумажное лицензионное соглашение.

При этом в условиях электронного договора должно быть определено, что следует понимать под началом использования.

Момент заключения лицензионного договора в электронном виде важен для целей НДС. Ведь условием применения освобождения от НДС является наличие лицензионного договора на момент предоставления прав на использование программ ы Письмо Минфина от Соответственно, в приведенном примере мы можем говорить о том, что на момент предоставления прав лицензионный договор заключен.

Поскольку нет подписанного договора, вызывает сложности документальное подтверждение расходов на приобретение программы через Интернет. Минфин считает, что первичкой в этом случае может служить электронное письмо поставщика, подтверждающее предоставление права пользования программой, а также платежка или выписка банка об уплате лицензионного вознаграждени я Письма Минфина от Если срок действия электронного лицензионного договора не определен, то правило ГК РФ п. Поэтому в бухучете компания может самостоятельно установить период использования этой программы этот срок желательно обосновать и документально зафиксировать и в течение него списывать в расходы затраты на полученную лицензию если их сумма значительна.

Компания может заниматься распространением экземпляров программы это копии программы в любой материальной форме, например компакт-диск и абз. При этом на товарной упаковке экземпляра программы изложены условия лицензионного договора упаковочная лицензи я п. Его сторонами являются правообладатель и пользователь.

Компания, которая приобретает экземпляр программы не для самостоятельного пользования, а для перепродажи третьему лицу, не является стороной этого лицензионного договор а п. Это означает, что, покупая материальные носители с программой, на упаковке которых изложен лицензионный договор, организация-перепродавец не приобретает право пользования этими программами, а приобретает и продает товар.

Поэтому как с продавцом, так и с конечным пользователем компания заключает обычный договор купли-продажи. Льгота на такие операции не распространяетс я подп.

При реализации экземпляров программ в качестве товара компании нужно:. Упрощенцы выручку от реализации приобретенных товаров признают в доходах на дату их оплаты покупателе м п.

То есть такие расходы вы можете учесть после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они или нет Письма Минфина от Если лицензиат или сублицензиат будет использовать объект лицензии сублицензии способом, не предусмотренным лицензионным договором, либо после прекращения действия договора, либо без согласия правообладателя, то нарушитель будет нести перед правообладателем ответственност ь п.

Так, в случаях нарушения исключительного права правообладатель может потребовать от нарушител я ст. Кроме того, при предоставлении права использования ПО третьему лицу по сублицензионному договору без согласия правообладателя на лицензиата может быть наложен и административный штра ф ст.

Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Встречайте с ИПБ России! Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Пробный доступ дается один раз в полгода и привязывается к номеру телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров.

Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Осталось 3 дня. Взносы "на травматизм" в ФСС, уплата за октябрь г. Взносы на медицинское страхование в ИФНС, уплата за октябрь г. Взносы на пенсионное страхование в ИФНС, уплата за октябрь г. Послушать новости. Календарь сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства.

Удержания из зарплаты: что говорит Роструд. Прощаемся с бумажной трудовой книжкой. Страховые взносы что нового.

По тонкому льду НДС: Разработка и передача ПО вызывает пристальный интерес налоговиков

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН.

С года действует льгота по НДС при продаже программного обеспечения. С вводом в Налоговый кодек РФ далее НК РФ подпункта 26 в пункт 2 статьи к неподлежащим налогообложению освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость операциям была добавлена реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин ЭВМ , а также прав на их использование на основании лицензионного договора. Стоит иметь в виду, что отказаться от такой льготы нельзя, что прямо следует из содержания пункта 5 статьи НК РФ.

Законодательные положения о программном обеспечении. Исчисление НДС на программное обеспечение. Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения п. Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями ст. При этом лицензия может быть как простой неисключительной , сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется.

Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?

Для стимулирования развития IT-сферы в России законодателем установлен ряд налоговых льгот и преференций. Однако с последней льготой не все так просто и однозначно: согласно НК РФ от уплаты НДС освобождена реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Вопрос: действует ли эта налоговая льгота, если программное обеспечение ПО разработано по заданию заказчика и затем уже передано ему? Кассационный суд указал, что налогоплательщик фактически обновил программу по техзаданию заказчика, а значит оказал услугу, на которую не распространяется льгота по НДС из пп. Налогоплательщик настаивал, что по условиям п. Также суды сослались на письма Минфина о том, что услуги по техподдержке программ для ЭВМ не подпадают под данную льготу см. Письма Минфина РФ от

НДС по операциям с программами для ЭВМ и базами данных

При этом контролирующие органы уточняют следующее. Следовательно, при наличии лицензионного договора продавец не предъявляет суммы НДС к уплате, а значит, и вычет по НДС покупатель применить не вправе. Отсутствие такого договора, напротив, предполагает уплату налога продавцом и возникновение у покупателя права на вычет. Конечным пользователям лицензии и экземпляры, как правило, передаются в том же порядке на основании сублицензионного договора, с оформлением актов и накладных.

На основании пп. Как было указано выше, имущественное право включает исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, к числу которых также относятся программы для ЭВМ и базы данных.

С 1 января г. N ФЗ, — изменения в пп. Данные правовые акты внесли существенные изменения в договорную практику, бухгалтерский учет, усилили ответственность конечного пользователя, незаконно использующего Программы. На основании нововведения с года связанных с нулевой ставкой НДС при продаже прав на ПО, эта льгота является обязательной и отказаться от нее нельзя.

Программное обеспечение (софт): учет, налогообложение, списание в расходы

Жизнь любой современной компании тесно связана с компьютерной техникой, так как эффективно и качественно управлять бизнес-процессами без использования "умных" программ практически невозможно. Однако, работая в сфере программного обеспечения, компания-продавец может столкнуться с рядом проблем по налогу на добавленную стоимость, с какими - Вы узнаете, прочитав данную статью. Вначале отметим, что сегодня в Российской Федерации принимаются меры, направленные на модернизацию производства, среди которых немалое значение имеет и ряд льгот, предоставляемых государством в сфере налогов. В качестве льготы, напрямую связанной с модернизацией, можно рассматривать и обязательный льготный налоговый режим в части продажи компьютерных программ разного вида.

То вознаграждение, которое пользователь платит за право использовать ПО у себя — освобождается. Плата за право на получение услуги облака — нет. Похоже, грань определяется по факту доставки ПО клиенту: если клиенту не передаётся каким-либо образом экземпляр приложения например, клиент фактически получает терминальный доступ к ПО, запущенному на мощностях поставщика — это уже оказание услуги, оно не освобождается. Если есть оба компонента — за что платим, так и налоги считаем. Платим и за то, и за другое — одно с ндс, другое без. Войдите , пожалуйста.

Приобретаем и распространяем ПО

.

Программное обеспечение и НДС. в соответствии с которым освобождается от налогообложения реализация (а также . программа для ЭВМ, поэтому продажа дисков, кассет или дискет с записанными на них.

.

Продажа программного обеспечения без НДС

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Агата

    Как бы это правительству понять?